PT XYZ memperoleh laba bersih sebelum pajak tahun buku 2010 sebesar Rp 1,5 miliar atau setara 5% dari penjualan tahun tersebut.
Pada tanggal 8 Januari 2011, tercatat beberapa transaksi untuk tahun buku tahun 2010 yang belum atau salah dibukukan, yaitu :
- Tagiah fee audit dari KAP Candra dan Rekan sebesar Rp 55 juta termasuk PPN 10% dan PPh pasal 23 sebesar 2%.
- Jasa giro dari bank Mandiri untuk salah satu rekening perusahaan sebesar Rp 135.000, belum termasuk pajak bunga yang bersifat final sebesar 20%.
- Tunjangan pajak penghasilan bulan Desember 2010 salah seorang Direksi sebesar Rp 50.000, dibukukan dan disajikan sebagai uang muka pajak.
Pada tanggal 8 april 2010, koreksi fiskal yang belum disusun oleh Manajemen adalah sebagi berikut :
Perbedaan Tetap :
- Perjamuan Rp 5.050.000
- Penghasilan bunga atas jasa giro ( 108.000)
- Laba penjualan aset tetap (55.000.000)
- Penyusutan aset tetap 15.000.000
Perbedaan Waktu :
- Perbedaan penyusutan aset tetap Rp 65 000 000
- Penyisihan piutang ragu-ragu 20.000.000
Perusahaan telah menerima SKP atas tahun fiskal 2007 yang menyatakan perusahaan mengalami kerugian untuk tahun yang bersangkutan sebesar Rp 5 miliar. Jumlah tersebut telah dikompensasikan pada tahun-tahun 2008 dan 2009 masing-masing sebasar Rp 3 miliar dan Rp 1,5 miliar.
Per tanggal 31 desember 2010, jumlah angsuran PPh pasal 25 perusahaan sebesar Rp 55 juta dan kredit PPh pasal 23 sebesar Rp 2,6 juta.
INSTRUKSI :
- Hitunglah besarnya pajak penghasilan tahun 2010.
- buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan.
Share